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【社评】个税的“人税化”趋近税制的公平正义

来源:潇湘晨报作者:高亚洲编辑: 丁蓉时间:2017-03-08 08:00:24

  在3月7日全国两会的例行记者会上,因“二孩”问题的提出,让这个以“财政工作和财税改革”为主题的记者会,有了更广泛的关注。REj潇湘晨报网

  其背景源于现场一名记者的提问,提问的大意是,全面二孩政策实施已逾一年,但国民的二孩生育欲望并不强烈。权威的调查显示,阻碍因素包括生育成本、经济负担,那么,国家是不是应该根据一些专家的建议,在个人所得税上做一些调整,以减轻此类家庭的负担呢?财政部主政官员回应道,个税政策调整将适当增加与家庭生计相关的专项开支扣除项目,并明确提出“考虑增加二孩家庭教育支出扣除项目”。REj潇湘晨报网

  个税的调整,本身就是公共政策的调整,其目的在于解决相关政策性问题。于此而言,从“增加二孩家庭教育支出项目”到推进全面二孩政策,会因其简单的线性逻辑,产生看得见的政策效应。REj潇湘晨报网

  但是,置于“财政工作和财税改革”的新闻背景下,尤其是在“个税改革”的宏大背景下,宽减“二孩支出”与推进“全面二孩”,显然不是简单的映射关系,而是在“综合与分类相结合的个税改革”语境下,个税改革的精细化过程。REj潇湘晨报网

  滥觞于西方的个税制,在三十多年的中国历史变迁中,从分类税制到综合与分类相结合税制;从起征点、税率调整到税种合并、扣除标准调整等等,着眼于调节个人收入、促进社会公平的个税改革,关切着“每一个纳税人的利益”。REj潇湘晨报网

  在个税改革中,无论采用什么样的税制,最核心的原则便是公平,包括横向公平与纵向公平。事实上,全国人大代表、全国人大财经委副主任委员黄奇帆所提议的“工薪所得最高税率由45%下调至25%”,其所指向的正是更大意义的税制公平。在税法上则被集中表述为“量能负担原则”,即根据个人能力履行纳税人义务。REj潇湘晨报网

  这一原则的提出,本身所隐含的逻辑便是“以人为本”,尊重人的生存权和社会发展权。具体到个税征收逻辑来说,需要更多考虑各种人的因素。诚如学界所提出的,个税应尽可能朝着人税化的方向发展。REj潇湘晨报网

  于此,当人或者以家庭作为个税征收主体,在征税范围上,就需要把保障纳税人生存与发展的基本费用予以扣除。这样的税基结构设置,将对收益的可税性与生存费用的不可税性做明显的区分,从根本上保证个税征收的公平与正义。REj潇湘晨报网

  由此回到“考虑增加二孩家庭教育支出扣除项目”来看,这样的税改逻辑,所遵循的正是上述的“人税化”方向。而将宽减“二孩支出”予以特别指出,乃是对个税改革的精细化表达。如果单单将此举视为对全面二孩的政策鼓励,显然罔顾了个税改革的大背景,也是对此举的意义矮化。REj潇湘晨报网

  当然,“增加二孩家庭教育支出扣除项目”,目前还只是在“考虑”中。从考虑到顶层设计,再到具体实施,还需要经过税法修改并经全国人大的审议过程。从某种意义上说,税收法定过程,本身也是个税改革“公平与正义”的实现路径。     本报评论员高亚洲REj潇湘晨报网